MATERIALIDADE APLICADA AO TRABALHO DO AUDITOR: OS IMPACTOS NAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DE FUNDOS DE INVESTIMENTOS

Resumen

RESUMO: Esta pesquisa foi elaborada com intuito de expandir o aperfeiçoamento e o conhecimento acadêmico, pesquisando um tema que contribuísse, de alguma maneira, para o enriquecimento da área em questão. Também teve a intenção de contribuir na análise da materialidade aplicada pelo trabalho do auditor independente nos trabalhos de auditoria contábil dos Fundos de Investimento. Assim, em acordo com os objetivos propostos por este estudo demonstrou-se, além de um embasamento teórico mais aprofundado, a obrigatoriedade da auditoria externa e a avaliação e impacto da materialidade determinada nos trabalhos de auditoria contábil dos Fundos de Investimento. Para alcançar tais objetivos, procurou-se caracterizar os Fundos de Investimento, evidenciando suas características e regulamentações, a auditoria externa, abordando as normas que as regem, descrever seus procedimentos e seus programas e, por último, destacar o impacto da materialidade aplicada pelos auditores independentes no trabalho voltado a área dos Fundos de Investimentos. Após ter aplicado os conceitos iniciais, buscou-se enfocar na forma de cálculo da materialidade e premissas que são adotadas pelo auditor independente por meio de uma pesquisa qualitativa exploratória utilizando dados públicos de 4 fundos de investimentos e como isso impacta em seu relatório final sobre as demonstrações contábeis dos Fundos de Investimento, sugerindo ainda para estudos futuros, um aprofundamento na quantificação monetária e da extensão dos trabalhos de auditoria que tais impactos causados pelo cálculo da materialidade podem ocasionar, com o propósito de alertar a aplicação de esforços humanos e custos desnecessários e análise da obtenção de evidências de auditoria suficientes.

Palavras-chave: Fundos de Investimentos; Auditoria e Materialidade.

RESUMEN: Esta investigación fue diseñada con el objetivo de ampliar el conocimiento y perfeccionamiento académico, investigando un tema que contribuyera, de alguna manera, al enriquecimiento del área en cuestión. También tuvo la intención de contribuir al análisis de la materialidad aplicado por el trabajo del auditor independiente en el trabajo de auditoría contable de los Fondos de Inversión. Así, de acuerdo con los objetivos propuestos por este estudio, se demostró, además de una base teórica más profunda, la obligatoriedad de la auditoría externa y la evaluación e impacto de la materialidad determinada en el trabajo de auditoría contable de los Fondos de Inversión. Para lograr estos objetivos se intentó caracterizar los Fondos de Inversión, destacando sus características y reglamentos, la auditoría externa, abordando las normas que los rigen, describiendo sus procedimientos y programas y, finalmente, destacando el impacto de la materialidad aplicada por los auditores independientes en el trabajo enfocado al área de Fondos de Inversión. Luego de haber aplicado los conceptos iniciales, se intentó enfocar la forma de cálculo de la materialidad y supuestos que adopta el auditor independiente a través de una investigación cualitativa exploratoria utilizando datos públicos de 4 fondos de inversión y cómo esto impacta en su informe final sobre los estados financieros de los Fondos de Inversión, sugiriendo además para futuros estudios, una profundización en la cuantificación monetaria y la ampliación del trabajo de auditoría que tales impactos ocasionados por el cálculo de materialidad puedan causar, con el fin de alertar la aplicación de esfuerzos humanos y costos innecesarios y revisión de la obtención de evidencia de auditoría suficiente.

Palabras clave: Fondos de Inversión; Auditoría y Materialidad.

ABSTRACT: This research was developed with the intention of expanding the improvement and the academic knowledge, researching a theme that could contribute, in some way, to the enrichment of the area in question. It also had the intention of contributing to the analysis of the materiality applied by the work of the independent auditor in the accounting audit work of Investment Funds. Thus, in accordance with the objectives proposed by this study, besides a deeper theoretical foundation, the obligation of external auditing and the evaluation and impact of the materiality determined in the accounting audit work of Investment Funds were demonstrated. To reach these objectives, we sought to characterize Investment Funds, highlighting their characteristics and regulations, the external audit, approaching the rules that govern them, describing their procedures and programs and, finally, highlighting the impact of the materiality applied by independent auditors in the work focused on the area of Investment Funds. After having applied the initial concepts, we sought to focus on the form of materiality calculation and premises that are adopted by the independent auditor by means of an exploratory qualitative research using public data from 4 investment funds and how this impacts their final report on the financial statements of the Investment Funds, suggesting for future studies, a deepening in the monetary quantification and extension of the audit work that such impacts caused by the calculation of materiality can cause, with the purpose of alerting to the application of human effort and unnecessary costs and analysis of the obtaining of sufficient audit evidence.

Keywords: Investment Funds; Auditing and Materiality.